Con il provv. Agenzia delle Entrate 31.3.2026 n. 106520 vengono definite le nuove regole relative alla disciplina opzionale prevista per le CFC (controlled foreign companies) a seguito delle modifiche introdotte dall'art. 4 del DL84/2025 convertito. Il provvedimento in commento sostituisce quindi il precedente provv. Agenzia delle Entrate 30.4.2024 n. 213637.
Si tratta delle disposizioni attuative riguardanti il co. 4-ter dell'art. 167 del TUIR, introdotto dal D.lgs. 209/2023, e si pongono l'obiettivo di semplificare ulteriormente il calcolo della tassazione effettiva e che si occupa dell'opzione per la verifica del reddito effettivo con il pagamento del 15% sull'utile delle società estere controllate.
Vi sono diverse nuove previsioni, tra le quali si segnalano:
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il trattamento fiscale degli utili distribuiti dalle controllate estere per le quali il socio controllante residente ha esercitato l'opzione, al momento della loro percezione;
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gli effetti dell'opzione sul monitoraggio dei valori fiscalmente riconosciuti degli elementi patrimoniali, dei redditi e delle perdite delle controllate estere.