La CTR Lombardia, con la sentenza n. 4235/XIX/2019, ha affermato che è onere dell'Amministrazione finanziaria dimostrare che il percipiente dei dividendi esentati da ritenuta in applicazione diretta della direttiva madre-figlia (Direttiva 2011/96/UE) è un soggetto passante ivi localizzato nella catena societaria per il solo fine di portare al gruppo benefici fiscali indebiti. Tale a prescindere dal fatto che la struttura societaria e dei flussi sia particolarmente complessa e coinvolga peraltro gruppi multinazionali di matrice non-EU (i.e. con controllante ultima capogruppo non residente in Europa).