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Derivati di copertura, requisiti da rispettare già alla stipula

Pubblicato il 06 settembre 2022 Il Sole 24 Ore; Eurocoference; Eutekne; Seac;

I derivati di copertura rappresentano una sorta di assicurazione contro i rischi causati dall’andamento dei prezzi e dei tassi. L’articolo 2426, n. 11-bis, cod. civ., prevede la rilevazione in bilancio degli strumenti derivati: il Principio contabile Oic 32 contiene le regole applicative. Per la sussistenza della relazione di copertura è richiesta l’esistenza, fin dall’inizio, di 2 requisiti: il primo “sostanziale”, relativo alla “stretta correlazione” tra elemento coperto e strumento di copertura il secondo “formale”, relativo alla “documentata correlazione” tra gli stessi. Le relazioni di copertura sono di 2 tipi: coperture delle variazioni di fair value e dei flussi finanziari. Deve esistere una designazione e una documentazione formale della relazione di copertura che include l’individuazione dello strumento di copertura, dell’elemento coperto, della natura del rischio coperto e di come la società valuterà se la relazione di copertura soddisfi i requisiti di efficacia della copertura, compresa l’analisi delle fonti di inefficacia della copertura: quest’ultimo è l’aspetto più complesso che impone a volte calcoli matematici. La documentazione serve per considera-re il derivato di “copertura ai fini contabili”: se la tenuta della stessa è ritenuta onerosa, il derivato può essere considerato sostanzialmente di copertura ai fini gestionali, ma è trattato come derivato non di copertura con imputazione delle variazioni di fair value nel Conto economico.

Prossime scadenze

Calendario
Scadenza del 16 ottobre 2025
Iva Liquidazione mensile

Liquidazione IVA riferita al mese di settembre e versamento dell’imposta dovuta.

Scadenza del 16 ottobre 2025
Irpef Ritenute alla fonte redditi di lavoro dipendente e assimilati

Versamento delle ritenute operate a settembre relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).

Scadenza del 16 ottobre 2025
Irpef Ritenute alla fonte redditi di lavoro autonomo

Versamento delle ritenute operate a settembre per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

Scadenza del 16 ottobre 2025
irpef Ritenute alla fonte dividendi

Versamento delle ritenute operate (26% - codice tributo 1035) relativamente ai dividendi corrisposti nel terzo trimestre per:partecipazioni non qualificate;partecipazioni qualificate, derivanti d...