Analizzando il Ddl. di delega fiscale, si osserva che la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle società prevede, come elemento caratterizzante, la riduzione dell'aliquota IRES a condizione che le imprese adottino alcuni comportamenti considerati virtuosi.
Le condizioni per il mantenimento dell'aliquota ridotta sono due e vanno rispettate entro i due periodi di imposta successivi a quello nel quale è stato prodotto il reddito assoggettato ad aliquota ridotta:
- una somma corrispondente, in tutto o in parte, al reddito, al netto delle perdite pregresse, deve essere impiegata in investimenti, con particolare riferimento a quelli ritenuti "qualificati", e in nuove assunzioni;
- gli utili non devono essere distribuiti o destinati a finalità estranee all'esercizio dell'attività d'impresa.
Gli investimenti (e le assunzioni) non sono legati all'utile (c.d. utile reinvestito), ma ciò che rileva è il reddito da impiegare negli investimenti.