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Correzione di errori contabili – modalità di compilazione del Modello Redditi SC 2024

Pubblicato il 21 ottobre 2024 Sole24Ore, Eutekne

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 73/2024 ha chiarito alcuni aspetti della disciplina sulla correzione degli errori contabili, come modificata dal DL 73/2022 (conv. L. 122/2022) e dalla L. 197/2022a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 22.6.2022, ma non ha fornito indicazioni sulle modalità di compilazione dei modelli REDDITI, per cui occorre procedere in via interpretativa. Ipotizzando che, a dicembre 2023, il contribuente si sia accorto di aver omesso l'imputazione di un ricavo di competenza dell'anno 2022 e che, considerando l'errore non rilevante, lo abbia corretto contabilizzando a Conto economico 2023 un componente positivo di reddito, si ritiene che:
  • i soggetti che non adottano il principio di derivazione rafforzata o che non sottopongono il bilancio a revisione legale debbano presentare una dichiarazione integrativa a sfavore REDDITI 2023, imputando il ricavo al periodo d'imposta 2022 attraverso una variazione in aumento, e, fermi restando gli effetti sanzionatori dell'omissione, possano operare una variazione in diminuzione nel modello REDDITI 2024,per sterilizzare sul piano fiscale il componente positivo rilevato in bilancio a seguito della correzione dell'errore;
  • i soggetti che adottano il principio di derivazione rafforzata e sottopongono il bilancio a revisione legale non debbano operare alcuna variazione nel modello REDDITI 2024 (in quanto il componente positivo rilevato nel 2023 per correggere l'errore assume rilevanza fiscale nello stesso periodo d'imposta) e non debbano presentare alcuna dichiarazione integrativa.

Prossime scadenze

Calendario
Scadenza del 16 aprile 2025
Iva Liquidazione mensile

Liquidazione IVA riferita al mese di marzo e versamento dell’imposta dovuta.

Scadenza del 16 aprile 2025
Irpef Ritenute alla fonte redditi di lavoro autonomo

Versamento delle ritenute operate a marzo per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

Scadenza del 16 aprile 2025
irpef ritenute alla fonte dividendi

Versamento delle ritenute operate (26% - codice tributo 1035) relativamente ai dividendi corrisposti nel primo trimestre per:partecipazioni non qualificate;partecipazioni qualificate, derivanti da uti...

Scadenza del 16 aprile 2025
Mod. F24/770

Versamento delle ritenute / trattenute operate a marzo:su redditi di lavoro dipendente e assimilati;su redditi di lavoro autonomo;dal condominio (4%) per prestazioni derivanti da contratti d’app...