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Transfer pricing – trattamento iva degli aggiustamenti di prezzo (risposta interpello agenzia delle entrate 18.12.2024 n. 266)

Pubblicato il 19 dicembre 2024 Sole24Ore, Eutekne

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 18.12.2024 n. 266, ha ribadito che gli aggiustamenti di prezzo tra due società stabilite in stati diversi ma appartenenti allo stesso gruppo, derivanti dalle politiche di “transfer pricing”, rilevano ai fini IVA solamente quando essi:
  • sono a titolo oneroso, ossia in denaro o in natura:
  • si riferiscono a specifiche e individuate cessioni di beni o prestazioni di servizi infragruppo, soggette a IVA:
  • esiste un collegamento diretto tra le rettifiche in commento e il corrispettivo originariamente pattuito per l’operazione intercompany.
Tale principio è stato espresso dal working paper n. 855 del Comitato IVA, ripreso dall’Agenzia delle Entrate. Nel caso di specie, l’Agenzia ha considerato rilevante ai fini IVA il corrispettivo addebitato in fattura da una delle società del gruppo, a titolo di consuntivo, pari al 95% dell’intero valore di “transfer pricing”, ritenendolo comprensivo sia dell’aggiustamento del margine operativo del cessionario, sia del saldo dell’esportazione effettuata.

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Scadenza del 20 agosto 2025
Mod. REDDITI 2025 Persone fisiche - Proroga Soggetti ISA

I soggetti ISA / forfetari che beneficiano della proroga possono effettuare i versamenti derivanti dal mod. REDDITI / IRAP / IVA 2025 entro il 20.8.2025 con la maggiorazione dello 0,40%.Termine e...

Scadenza del 20 agosto 2025
Mod. REDDITI 2025 Società di persone

Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:saldo IVA 2024 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di...

Scadenza del 20 agosto 2025
Mod. REDDITI 2025 Società di capitali ed enti non commerciali

Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:saldo IVA...

Scadenza del 20 agosto 2025
Affrancamento “straordinario” riserve in sospensione d’imposta

Proroga Soggetti ISAVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, prima rata imposta sostitutiva dovuta (10%) per l'affrancamento del saldo attivo di rivalutazione / fondi / riserve in sospe...