Per i periodi d'imposta di vigenza del CPB 2024-2025 è possibile optare per l'applicazione di un'imposta sostitutiva delle imposte sul reddito, addizionali comprese. Questa possibilità è prevista tanto per i soggetti ISA (art. 20-bis del DLgs. 13/2024), quanto per i contribuenti in regime forfetario (art. 31-bis del DLgs. 13/2024).
Nell'ambito dei modelli REDDITI 2025 l'imposta sostitutiva liquidata direttamente dal contribuente è indicata al rigo CP1, colonna 5, oppure al rigo LM39, colonna 1, ed è riportata, rispettivamente, ai righi RX39 e RX37 del modello REDDITI PF, oppure al rigo RX38 del modello REDDITI SC.
In caso di adesione al CPB da parte di società o associazioni in regime di trasparenza, l'imposta sostitutiva è versata pro quota dai singoli soci o associati (circ. 18/2024, § 6.13). Il medesimo criterio va adottato anche per le imprese familiari (FAQ 8.10.2024). L'imposta sostitutiva imputata da soggetti in regime di trasparenza fiscale che hanno aderito al CPB e hanno optato per la sostitutiva è riportata dal socio o associato al rigo CP3, per poi confluire nel quadro RX, unitamente all'eventuale imposta sostitutiva propria. Tuttavia, le società di persone riportano al rigo RX21 solo la quota di imposta sostitutiva imputata dalla società partecipata in regime di trasparenza (già indicata al rigo CP3), mentre l'imposta sostitutiva CPB propria è attribuita pro quota ai soci.