Il nuovo art. 176 co. 5-bis del TUIR estende alle società destinatarie di conferimenti d'azienda le limitazioni al riporto delle perdite previste per le società beneficiarie nelle operazioni di scissione. Gli Autori evidenziano alcune criticità circa la coerenza e sistematicità della nuova misura introdotta:
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una prima ragione risiede nella neutralità (non opzionale) dell'operazione di conferimento d'azienda;
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la seconda risiede nel fatto che l'operazione non comporterebbe la trasmissione delle posizioni soggettive.