Gli iper-ammortamenti, disciplinati dall'art. 1 co. 427 - 436 della L. 199/2025, si sostanziano in una maggiorazione del costo di acquisto dei beni agevolabili, rilevante ai fini della deducibilità dell'ammortamento e dei canoni di leasing.
La maggiorazione è prevista in misura pari al:
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180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
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100% per lo scaglione successivo fino a 10 milioni di euro;
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al 50% da 10 a 20 milioni euro.
La maggiorazione, sulla base dei chiarimenti forniti in passato dall'Agenzia delle Entrate, non è legata alle valutazioni di bilancio ed è correlata ai coefficienti di ammortamento fiscale.
L'iper-ammortamento si struttura infatti come una variazione in diminuzione da effettuarsi in dichiarazione dei redditi. I nuovi iper-ammortamenti impatteranno quindi, per la prima volta, nel modello REDDITI 2027 (relativo al periodo d'imposta 2026).