Il professionista incaricato della certificazione del Tax Control Framework (TCF) deve, ai fini dell'individuazione dei presidi di controllo da sottoporre alla relativa valutazione, adottare un approccio integrato:
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process based, che si sviluppa a partire dalla mappa dei processi aziendali e dei rischi fiscali di adempimento e individua, ad esempio, quelli più specifici rispetto al modello di business dell'impresa o più rilevanti sotto il profilo della materialità;
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risk based, invece, che parte dall'esame del bilancio, dei precedenti fiscali e dalle altre informazioni utili, individua i rischi fiscali più rilevanti e risale ai relativi processi.
Una volta selezionati i processi e i rischi da testare, viene individuato il campione significativo di controlli mappati, da selezionare sulla base di specifici driver di criticità. La definizione del perimetro deve riguardare anche i rischi fiscali derivanti dai principi contabili applicati dal contribuente.